2. 制訂內控制度時，未能全面涵蓋重要營運事項· 60分鐘

內部控制制度通常是由會計師或承銷商為公司所設計，所但是他們不是憑空產生，而是 ... 印鑑管理也是某些公司會出現的問題，有些公司雖然訂有印鑑領用之程序，卻忽略 ... 60分鐘，實用內控 前言 第一節國內案例 一、理律劉偉杰盜賣股票 二、國票楊瑞仁盜領一百億 三、博達 四、太平洋電線電纜公司 第二節國外案例 一、恩龍 二、世界通訊 第一節內控的假象 一、內控制度設計好後，各部門大多遵照辦理？ 二、上市櫃公司才需要做內控？ 三、會計師是財務專家，內控應該由他們去設計？ 四、千方百計鑽漏洞，不管內控怎樣設計都無法事前防範？ 五、高層直接舞弊，所以內控無可奈何？ 六、內部控制制度原本就是設計來對金管會交差的，不可能有真正的實用價值 第二節內控的真相-會計師不會告訴你的內控實務！ 一、現有內控機制的先天缺陷 1.營運上之調整，內控制度不可能即時因應修正 2.制訂內控制度時，未能全面涵蓋重要營運事項 3.關係企業之內部控制多半遭到忽略 二、落實內控所需要的資源上，又苦於後天失調 1.內部稽核人力短缺 2.內部稽核人員不適任 3.內部資料取得不易、執行不確實 4.內控自評耗費人力物力卻無實益 第一節內控其實可以很easy 第二節內部控制的金鑰－資訊與溝通 第三節「文件管理」是內部控制制度的核心觀念 一、缺乏「文件管理」的血淋淋案例 二、電子化文件管理 三、電子化文件管理系統是否會對企業財務構成重大負擔? 四、關鍵在於「商業行為有無違法之即時判斷」與「證據即時保全」 五、「文件管理」應具備的功能 第一節內部控制基本觀念：老生新談 一、SOP，連環扣 二、內部控制的演進 三、內部控制與公司治理 四、內控三大目標 五、內控五大要素 第二節欠缺有效內控機制的後果 一、企業營運易出錯 二、財務報導不確實 三、違法總在不知不覺中 抽象性案例（獨占事業） 技術性案例（董事競業禁止、背信） 全球性案例（違反專利法） 其他案例 第一節美國聯邦裁罰綱領與沙賓法案 一、美國企業如何做法令遵循？ 二、沙賓法案 第二節中國「企業內部控制基本規範」 第三節台灣內部控制與法令遵循相關規範 一、「公開發行公司建立內部控制制度處理準則」 二、台灣有關法令遵循計畫之規範 （一）金融相關產業之法令遵循計畫規範有其缺陷 （二）一般公開發行公司之法令遵循計畫規範付之闕如 （三）審計準則公報第29號無實質幫助 第四節、中美台內部控制規範比較分析 第一節前言 第二節法令遵循是公司必須追求之最終目標 第三節立法建議 一、何謂經濟誘因手段 二、經濟誘因管制方式與法令遵循 三、具體立法建議（台灣、中國） 四、經濟誘因管制仍有其侷限性 PoweredbyGitBook 2.制訂內控制度時，未能全面涵蓋重要營運事項 2.制訂內控制度時，未能全面涵蓋重要營運事項 內部控制制度通常是由會計師或承銷商為公司所設計，所但是他們不是憑空產生，而是參照其他相類似產業的公司與相關法令的內部控制制度來設計的，然而其所引用、參考的母版對原來的公司而言都可能已經有不完備的現象了，更別提以削足適履、東打補釘、西改褲長的方式來為新的委託人規劃內控了，產生疏漏是命中注定的事情。

除了上述會計師、承銷商設計內控的問題之外，公司內負責執行內部控制作業的部門通常是內部稽核單位，但是內部稽核人員是否充分了解其他部門的作業習慣以及可能產生弊端之處呢？本書則沒有那麼樂觀。

因為真正了解全盤情況的高階主管必須負責處理公司內比「撰寫內部控制制度」更迫切的問題如拓展業績、尋找有利之融資管道、規劃新的產品線及通路佈局、美化財報數字等，根本不可能將此種稀有人力資源花費在陪同會計師處理內部控制制度之問題上。

肇因於上述的兩個理由，企業的內部控制制度常常不符其需求。

照道理來說，內部控制制度應該包含公司所有營運活動，而公司為他人背書保證、負債承諾、將公司資金貸予他人等處分公司資產之重要事項卻常未訂定相關程序，或是未訂有相關人員違反時的罰則1。

如果對於公司本身背書保證、負債承諾、將公司資金貸予他人之行為不予控管，那麼就等於敞開不肖人士掏空公司的大門。

管理階層可以輕易的動用公司資金來從事有利於其自身的活動，比如說未經董事會審核而將錢貸與或投資另一家管理階層人士掌控的公司、管理階層自己向銀行貸款而以公司資產作保，之後卻不償還債款致公司資產被變賣，這些行為都是實務上常見的現象，沒有一個有效全面的內控制度，公司資產安全堪慮！ 印鑑管理也是某些公司會出現的問題，有些公司雖然訂有印鑑領用之程序，卻忽略印鑑有無歸還以及定期盤點印鑑，使印鑑易被盜用。

無獨有偶，國票案及理律案都恰好在印鑑管理上有極大缺失，理律案因為「信任」兩個字而授權劉偉杰全權處理客戶股票事宜因而將相關印鑑統一由其保管；國票則是將印鑑隨意放置在員工辦公桌上，對於每個員工所持有的印鑑缺乏有效的管理機制，隨後所引發的一連串風波，相信讀者都已經滾瓜爛熟了。

1.參殷若瑛，公開發行公司內部控制制度查核作業之探討，證券暨期貨月刊，第2卷，第三期，頁51-56。

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