贈與土地並幫繳土增稅真的划算？ - 元照

根據財政部台財稅第36067號，關於「不動產因贈與發生之稅捐如由贈與人代繳者應併同計課贈與稅」解釋函令表示：「土地增值稅、契稅及監證費， ... 月旦會計財稅網 執業進修 時事直擊 講座實錄 跨界CPA 培訓進階 職場日誌 商用英語 評析公報、函釋 即時公報解讀 最新法規彙整 最新公告函釋 解讀判決 會計 財稅 會計人／財稅人讀書館 圖書 雜誌 企業專題講座 月旦會計實務研究 ‪月旦財稅實務釋評 ‪會計師事務所出版品 ‪來勝證照考系列 ‪金融研訓院系列 ‪證基會系列 名人講堂 學人專訪 實務界專訪 證照考專訪 公職考專訪 跨考專訪 勤業、資誠好朋友 勤業眾信聯合會計師事務所 資誠聯合會計師事務所 安侯建業聯合會計師事務所 安永聯合會計師事務所 普華商務法律事務所 團赴考 AICPA考試 CICPA考試 大陸考研 來勝證照考 研究所考題 會計類國考考題 menu 執業進修 時事直擊 講座實錄 跨界CPA 培訓進階 職場日誌 商用英語 解讀公報、函釋 即時公報解讀 最新法規評析 最新公告函釋 ‪讀懂判決 會計 財稅 會計人／財稅人讀書館 圖書 雜誌 企業專題講座 月旦會計實務研究 ‪月旦財稅實務釋評 ‪會計師事務所出版品 ‪來勝證照考系列 ‪金融研訓院系列 ‪證基會系列 名人講堂 學人專訪 實務界專訪 證照考專訪 公職考專訪 跨考專訪 勤業、資誠好朋友 勤業眾信聯合會計師事務所 資誠聯合會計師事務所 安侯建業聯合會計師事務所 安永聯合會計師事務所 普華商務法律事務所 德勤財務顧問股份有限公司 團赴考 AICPA考試 CICPA考試 大陸考研 來勝證照考 研究所考題 會計類國考考題 首頁時事直擊稅法贈與土地並幫繳土增稅真的划算？ 贈與土地並幫繳土增稅真的划算？ 文章發表： 2019/10/21 雜誌訂閱優惠 陳揚仁 國立臺中科技大學財政稅務系兼任助理教授 焦點短評 根據財政部台財稅第36067號，關於「不動產因贈與發生之稅捐如由贈與人代繳者應併同計課贈與稅」解釋函令表示：「土地增值稅、契稅及監證費，依法雖應由受贈人繳納，但實際上係由贈與人出資代為繳納者，依照遺產及贈與稅法第5條第1款之規定，贈與人代為繳納之各項稅費應以贈與論，併入贈與總額中計算；至於繳納之上述各項稅費，仍應依遺產及贈與稅法施行細則第19條規定自其贈與總額中扣除。

」 長輩贈與土地給兒孫輩，依據辦理程序，首先要先繳納土地增值稅，再去繳納贈與稅，兩者都完成之後，再持證明去地政單位辦理土地過戶。

國稅局官員表示，土地因為贈與而移轉，土地增值稅依法應由得到利益者「受贈人」繳納。

雖然國稅局的稅單是開給受贈人，但是實際狀況中，由於受贈人可能因為年紀太小、還在讀書尚未就業，並沒有能力繳稅，這時則會是由贈與人拿錢出來繳稅。

由於土地增值稅先繳納，再來計算贈與稅，因此一旦是由贈與人出錢繳納土地增值稅，國稅局將會把贈與人所繳納的土地增值稅的稅款，也視為贈與。

舉例說明，甲君有台中市北區土地1筆、房屋1棟，且在103年將土地與房屋贈與給兒子乙君，當時土地公告現值總額為420萬元，房屋評定現值為80萬元。

兒子乙君已成年，有正當職業並有儲蓄，若土地增值稅20萬元，契稅15萬元。

狀況一：由受贈人乙君繳納土地增值稅及契稅，應納贈與稅額為： （5,000,000－2,200,000－350,000）×10%＝245,000元 狀況二：若土地增值稅與契稅由甲君自己支付，應納贈與稅額為： 1.贈與總額 5,000,000＋350,000＝5,350,000元 2.應納贈與稅額 （5,350,000－2,200,000－350,000）×10%＝280,000元 根據上述案例得知，長輩贈與土地給兒孫輩，若長輩連土地增值稅等都幫兒孫輩繳納，長輩的贈與稅稅負將會大幅增加。

國稅局官員表示，若受贈人年紀小，或是還在讀書尚未就業，應該沒有能力繳稅，而稅款卻是由受贈人繳納，稅務人員會要求提資金證明，必須要證明受贈人有錢可以自己繳稅。

難道只要受贈人年紀小沒有能力繳稅，只能由贈與人繳納土增稅等相關稅款，並承擔稅負大幅增加的結果嗎？其實破解方法，只要長輩先在前幾年以每年贈與稅免稅額220萬元內贈與給兒孫輩，那麼當長輩將土地贈與給兒孫輩時，就有錢可以自己繳納土地增值稅相關稅款。

知識庫 陳揚仁，夫妻贈與真能節稅？月旦會計網，201902(2019:2期)，2019年2月。

許兆慶、陳志瑋，從土地增值稅的規範本旨談土地使用變更捐地課稅爭議──以臺北高等行政法院106年度訴更一字第23號判決為中心，財產法暨經濟法，201806(52期)，2018年6月。

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