土地增值稅-稅率與計算 - 臺北市稅捐稽徵處

應徵稅額＝土地漲價總數額【超過原規定地價或前次移轉申報時現值（按臺灣地區消費者物價總指數調整後）在百分之二百以上者】×【稅率( 40% ) －〔 ( 40% － 20% ) × 減徵率〕 ... 跳到主要內容區塊 search 請輸入關鍵字 搜尋 房屋稅 地價稅 土地增值稅 印花稅 進階搜尋 公告資訊 新聞稿 最新消息 活動訊息 徵才招標公告 稅務公告 政府資訊公開 本處介紹 關於本處 處長園地 策略地圖 組織架構與業務職掌 聯絡資訊 獲獎紀錄 各稅服務 房屋稅 地價稅 土地增值稅 契稅 使用牌照稅 印花稅 娛樂稅 納稅資訊 申辦與書表下載 線上查詢與試算 申請以電子方式傳送繳款書、繳納證明連結 行政救濟 便民服務措施 繳稅與退稅 繳稅紀錄查詢 臨櫃申請案件流程 不動產移轉DIY 災害損失減免 宣導區 多媒體宣導區 稅務宣導區 主題宣導區 執行專區 臺北市政府各機關宣導區 意見交流 單一陳情 檢舉逃漏稅信箱 線上問卷調查報告 線上問卷調查 分眾引導區 地政士 長青網 身心障礙者 金融機構 志工園地 新住民 兒童網 國際人士-英文版(EnglishVersion) 熱門關鍵字 房屋稅 地價稅 土地增值稅 印花稅 上方連結 網站導覽 回首頁 English 單一陳情 常見問答 兒童網 雙語詞彙 RSS訂閱 臺北通 下方連結 隱私權政策 網路安全政策 政府網站資料開放宣告 本站使用正體字 :::臺北市稅捐稽徵處 上方連結 網站導覽 回首頁 English 單一陳情 常見問答 兒童網 雙語詞彙 RSS訂閱 臺北通 字級 小 中 大 熱門關鍵字 房屋稅 地價稅 土地增值稅 印花稅 search 請輸入關鍵字 搜尋 房屋稅 地價稅 土地增值稅 印花稅 進階搜尋 公告資訊 新聞稿 最新消息 活動訊息 徵才招標公告 稅務公告 政府資訊公開 本處介紹 關於本處 處長園地 策略地圖 組織架構與業務職掌 聯絡資訊 獲獎紀錄 各稅服務 房屋稅 地價稅 土地增值稅 契稅 使用牌照稅 印花稅 娛樂稅 納稅資訊 申辦與書表下載 線上查詢與試算 申請以電子方式傳送繳款書、繳納證明連結 行政救濟 便民服務措施 繳稅與退稅 繳稅紀錄查詢 臨櫃申請案件流程 不動產移轉DIY 災害損失減免 宣導區 多媒體宣導區 稅務宣導區 主題宣導區 執行專區 臺北市政府各機關宣導區 意見交流 單一陳情 檢舉逃漏稅信箱 線上問卷調查報告 線上問卷調查 分眾引導區 地政士 長青網 身心障礙者 金融機構 志工園地 新住民 兒童網 國際人士-英文版(EnglishVersion) 分享 分享至Facebook[另開新視窗] 分享至Plurk[另開新視窗] 分享至twitter[另開新視窗] 分享至line[另開新視窗] 分享至email[另開新視窗] ::: 各稅服務 房屋稅 地價稅 土地增值稅 契稅 使用牌照稅 印花稅 娛樂稅 首頁 各稅服務 土地增值稅 土地增值稅 網頁功能 列印內容[另開新視窗] 注音 :::稅率與計算 一、土地增值稅稅率與計算 稅級別 計　算　公　式 第一級 應徵稅額＝土地漲價總數額【超過原規定地價或前次移轉申報時現值（按臺灣地區消費者物價總指數調整後）未達百分之一百者】×稅率(20%) 第二級 應徵稅額＝土地漲價總數額【超過原規定地價或前次移轉申報時現值（按臺灣地區消費者物價總指數調整後）在百分之一百以上未達百分之二百者】×【稅率(30%)－〔(30%－20%)×減徵率〕】－累進差額（按臺灣地區消費者物價總指數調整後之原規定地價或前次移轉現值×A） 註： 持有土地年限未超過20年者，無減徵，A為0.10 持有土地年限超過20年以上者，減徵率為20%，A為0.08 持有土地年限超過30年以上者，減徵率為30%，A為0.07 持有土地年限超過40年以上者，減徵率為40%，A為0.06 第三級 應徵稅額＝土地漲價總數額【超過原規定地價或前次移轉申報時現值（按臺灣地區消費者物價總指數調整後）在百分之二百以上者】×【稅率(40%)－〔(40%－20%)×減徵率〕】－累進差額（按臺灣地區消費者物價總指數調整後之原規定地價或前次移轉現值×B） 註： 持有土地年限未超過20年者，無減徵，B為0.30 持有土地年限超過20年以上者，減徵率為20%，B為0.24 持有土地年限超過30年以上者，減徵率為30%，B為0.21 持有土地年限超過40年以上者，減徵率為40%，B為0.18 自用住宅用地稅率一律10% 修正後一般土地稅率速算表 持有年限∕稅級別 20年以下 20年以上 30年以上 40年以上 第1級 a×20% a×20% a×20% a×20% 第2級 a×30%－b×10% a×28%－b×8% a×27%－b×7% a×26%－b×6% 第3級 a×40%－b×30% a×36%－b×24% a×34%－b×21% a×32%－b×18% 備註：a：土地漲價總數額；b：原規定地價或前次移轉申報現值（按物價總指數調整後之總額） ◎說明 減徵後稅率＝原稅率－【（原稅率－最低稅率）×減徵比率】 1、持有土地年限超過20年以上者，減徵比率為20% 第2級稅率： 28%＝30%－【(30%－20%)×20%】，原累進差額10%同比率減少為8% 第3級稅率： 36%＝40%－【(40%－20%)×20%】，原累進差額30%同比率減少為24% 2、持有土地年限超過30年以上者，減徵比率為30% 第2級稅率： 27%＝30%－【(30%－20%)×30%】，原累進差額10%同比率減少為7% 第3級稅率： 34%＝40%－【(40%－20%)×30%】，原累進差額30%同比率減少為21% 3、持有土地年限超過40年以上者，減徵比率為40% 第2級稅率： 26%＝30%－【(30%－20%)×40%】，原累進差額10%同比率減少為6% 第3級稅率： 32%＝40%－【(40%－20%)×40%】，原累進差額30%同比率減少為18% 二、土地增值稅納稅義務人 項　目 納稅人 說　　明 土地為有償移轉時 原所有權人 指移轉時取得相當之代價。

例如：買賣、交換、政府照價收買。

土地為無償移轉時 取得所有權之人 指移轉時，取得所有權人並未付出代價。

例如：贈與或遺贈。

土地設定典權時 出典人 根據稅法規定，已規定地價之土地設定典權時，出典人須繳納土地增值稅。

待回贖時，再要求無息退還原繳稅款。

三、漲價總數額計算 以土地移轉時之申報移轉現值減除前次移轉現值（或原規定地價）乘以物價指數如有土地改良費，亦應一併減除。

(一)申報移轉現值：可用下列二種價格擇一為申報移轉現值。

契約總價值：買賣雙方簽訂之契約價格，即實際交易價格。

公告土地現值：為每年1月1日地政機關公告之每平方公尺土地現值乘以移轉土地面積。

但契約總價值經審核低於公告土地現值者，得由主管機關照其申報之契約總價值收買或照公告土地現值徵收土地增值稅。

(二)前次移轉現值或原規定地價 即該筆土地前一次移轉時向稅捐機關申報之移轉現值，如果沒有移轉過的土地就以政府第一次辦理規定地價之地價為準。

前次移轉現值或原規定地價，應按申報時最新公告之臺灣地區消費者物價指數調整之。

(三)土地改良費用有下列幾項 改良土地費用 已繳納之工程受益費 土地重劃費用 因土地使用變更而無償捐贈一定比率作為公共設施用地之公告現值 修正調降稅率後土地增值稅計算公式實例 每平方公尺申報現值或公告現值 × 該宗土地面積 × 移轉持分 ＝ 申報現值總額 20,000元 × 100平方公尺 × 1/2 ＝ 1,000,000元 每平方公尺原地價 或前次移轉申報現值 × 該宗土地面積 × 移轉持分 × 物價指數 ＝ 按物價指數調整後原規定地價或前次移轉現值總額 5,000元 × 100平方公尺 × 1/2 × 150% ＝ 375,000元(b) 申報現值總額 － 按物價指數調整後原規定地價或前次移轉現值總額 － 已繳工程受益費、土地重劃費用、土地改良費用、捐贈土地公告現值 ＝ 漲價總額 1,000,000元 － 375,000元 － （20,000元＋30,000元） ＝ 575,000元(a) 漲價倍數 ＝ (a)漲價總額575,000元 (b)原地價總額375,000元 ＝ 1.53 自住用地稅率一律10％ 修正後一般土地稅率速算表 持有年限∕稅級別 20年以下 20年以上 30年以上 40年以上 漲價倍數<1 a×20% a×20% a×20% a×20% 漲價倍數≧1<2 a×30%－b×10% a×28%－b×8% a×27%－b×7% a×26%－b×6% 漲價倍數≧2 a×40%－b×30% a×36%－b×24% a×34%－b×21% a×32%－b×18% 備註：a：土地漲價總數額；b：原規定地價或前次移轉申報現值（按物價總指數調整後之總額） 設本例土地於70年11月1日取得，於94年2月3日出售，漲價倍數1.53，持有期間達21年多，依上述稅率速算表，其應徵稅額計算公式如下：土地漲價總數額×稅率（28%）－按物價指數調整後原規定地價或前次移轉現值×8%＝查定稅額 (甲)一般用地：575,000元×28%－375,000元×8%＝131,000元 (乙)自住用地：575,000元×10%＝57,500元 加減徵規定 查定稅額 (1) 經重劃後第一次移轉減徵40%   減徵稅額 一般用地：131,000元×40%＝52,400元   自住用地：57,500元×40%＝23,000元 (2) 政府徵收公共設施保留地一律免徵。

增繳地價稅之計算（抵繳稅額不超過查定稅額5%） (1) 土地所有權人在持有土地期間，經重新規定地價者，其增繳之地價稅自重新規定地價起（按新地價核計之稅額），每繳納1年地價稅抵繳該筆土地應繳土地增值稅稅額1%（繳納半年者，抵繳0.5%），但以不超過應繳增值稅總額5%為限。

(2) 本例係於70年11月1日購入土地，自76年7月1日重新規定地價起，於94年2月3日出售，可抵繳土地增值稅總額5%。

  (甲) 一般用地：131,000元×5%＝6,550元 (乙) 自住用地：57,500元×5%＝2,875元 查定稅額－重劃減徵稅額－增繳地價稅＝應納稅額 (甲) 一般用地：131,000元－52,400元－6,550元＝72,050元 (乙) 自住用地：57,500元－23,000元－2,875元＝31,625元 ◎土地增值稅減半徵收自91年2月1日生效，實施3年至94年1月31日屆滿後，經立法修正調降一般土地增值稅稅率為20%、30%、40%，且對於長期持有超過20年以上的土地給予減徵優惠，自用住宅用地稅率則維持為10%，並自94年2月1日起生效實施。

適用原則： 土地移轉案件屬一般合意移轉及形成判決以外之判決移轉者，應以申報日為適用新舊法規之基準日。

土地移轉案件係經法院判決且屬形成判決者，應適用判決確定時之稅法規定。

土地移轉案件係經法院拍賣者，應適用拍定日時之稅法規定。

於減半徵收期間訂約或判決確定，並於訂約或判決確定之日起30日內申報，縱申報日已逾減半徵收3年之末日，仍適用減半徵收之規定。

◎土地所有權人出售土地，若符合下列規定，可申請按自用住宅用地稅率(10％)計徵土地增值稅： 都市土地面積未超過3公畝部分，非都市土地面積未超過7公畝部分。

土地所有權人或其配偶、直系親屬於該地辦竣戶籍登記。

出售土地於前1年內無供營業使用或出租者。

出售土地上之建築改良物屬土地所有權人或其配偶、直系親屬所有為限。

自用住宅建築工程未滿1年者，其建物之評定現值不及所占基地公告土地現值10%者，不適用之。

土地所有權人依自用住宅用地稅率繳納土地增值稅以1次為限。

重購自用住宅用地退還已繳納土地增值稅計算公式實例 甲例 (一) 不足支付新購土地地價計算：   新購土地地價－（出售土地或補償地價－已繳土地增值稅）＝不足支付新購土地地價1,200,000元－（1,000,000元－200,000元）＝400,000元 (二) 退稅金額：   已繳土地增值稅200,000元≦不足支付新購土地地價400,000元，其退稅金額為已繳土地增值稅200,000元。

乙例 (一) 不足支付新購土地地價計算：   新購土地地價－（出售土地或補償地價－已繳土地增值稅）＝不足支付新購土地地價500,000元－（1,000,000元－200,000元）＝－300,000元 (二) 退稅金額：   不足支付新購土地地價－300,000元≦0，即出售土地或補償地價減已繳土地增值稅之差額已足夠支付新購土地地價，無退稅金額。

丙例 (一) 不足支付新購土地地價計算：   新購土地地價－（出售土地或補償地價－已繳土地增值稅）＝不足支付新購土地地價900,000元－（1,000,000元－200,000元）＝100,000元 (二) 退稅金額   已繳土地增值稅200,000元≧不足支付新購土地地價100,000元，其退稅金額為不足支付新購土地地價100,000元。

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