數位審計- 淺談審計之破壞式創新- 數字化到數位化 - EY

數位化在審計的應用上主要仍是以資料分析（Data Analytics）為主，另外，機器人流程自動化（RPA）及人工智慧（AI）亦陸續發展出相關應用。

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7分鐘 2022年4月22日 相關主題 審計服務 核心審計服務 數位科技 複製連結 喜歡 顯示相關資源 安永全球投資者調查分析（一）：疫情對ESG表現的催化作用 下載 560KB 現今的商業世界正在快速發展的數位化變革，改變了人類生活方式及許多交易模式，同時亦大幅影響了審計技術與內容。

概要 當數據藉由運算功能轉換成更多元的分析模型時，會計資料從原本單純的歷史紀錄轉換成更具有未來性、結構性且更聚焦的策略性資訊。

科技進步讓審計工作從單純紙本化工作底稿，到可以在手提電腦進行部分單機作業，甚至到現在已可以透過雲端平臺遠距工作，並已進入無紙化電子工作底稿模式。

數位化在審計的應用上主要仍是以資料分析（DataAnalytics）為主，另外，機器人流程自動化（RPA）及人工智慧（AI）亦陸續發展出相關應用。

前言：會計-從數字化到數位化 近十年來，全球商業世界在科技快速進步的推波助瀾下，已漸漸從工業革命進入到資訊革命，在資訊軟、硬體不斷地優化下，藉由電腦系統傳輸資料的速度更快、儲存資料的容量更大，在運算工具的發展更加多元的助益下，資訊革命不僅催化出前所未見之創新商業及交易模式，亦同時改變了各種數據的傳播、儲存、運用及解讀的方式，而「會計」這個存在已久的傳統社會科學，原本主要的功能就是將商業活動及交易以數字的形式真實且完整地記載與保存於各式各類的帳簿之中，並定期編製成財務報表，以作為投資人及其他利害關係人了解並分析企業財務狀況、經營績效與現金流量等情形之參考資料，進而評估企業之現時價值及財務能力，因此當企業得以電子資料的形式將交易的軌跡、會計憑證甚至原始憑證儲存於電腦資料庫中，就能進一步將已儲存在資料庫中的交易紀錄依企業需求轉化成以其他形式呈現之對企業更有價值的報表資訊，例如：各式管理報表，不論作為檢討過去，甚或預測未來，都是有用的基礎資料。

換言之，當數據藉由運算功能轉換成更多元的分析模型時，會計資料從原本單純的歷史紀錄轉換成更具有未來性、結構性且更聚焦的策略性資訊，幫助決策者在做成決策前，獲取更有意義的訊息。

  審計的今與昔 審計為配合會計資訊流的改變，亦發展出新的工作模式。

幾十年前，審計人員執行查核工作時，主要仍是用紙張及鉛筆記錄查核程序與結果，當時仍是由審計人員手寫編製工作底稿的年代，而筆記型電腦並不普及，所以審計人員每每外勤到公司進行查核工作時，總是要拖著一箱箱的前期工作底稿作為外勤工作時的參考資料，當時常假想自己是007詹姆士龐德，拖著沉甸甸的底稿箱出任務。

然而幾年來的科技進步，讓審計工作從單純紙本化工作底稿，到可以在手提電腦進行部分單機作業，甚至到現在已可以透過雲端平臺遠距工作，並已進入無紙化電子工作底稿模式。

現今，數位化幾乎已是各行各業都在推動的一項營運優化專案，不論是機器人流程自動化（RoboticProcessAutomation,RPA）、大數據（BigData）、資料分析（DataAnalytics）、物聯網（InternetofThings,IoT）、區塊鏈（BlockChain）到人工智慧（ArtificialIntelligence,AI）等，各式各樣的數位化應用正快速地推動企業進行轉變，因此，審計也同樣地受到數位化時代的影響，正積極地發展出更多元的數位審計工具與方式。

  數位化審計工具 近年來，數位化在審計的應用上主要仍是以資料分析（DataAnalytics）為主，另外，機器人流程自動化（RPA）及人工智慧（AI）亦陸續發展出相關應用。

茲將近期的審計技術應用概略說明如下： I.資料分析（DataAnalytics）： 現今已有許多企業使用企業資源整合系統（EnterpriseResourcePlanning，ERP），因此大部分的交易皆可記錄在ERP系統中，同時企業亦將其各流程的內部控制機制設計在ERP系統中，因此ERP系統儲存了企業內部流程中與商業交易有關的「時間」、「人」、「行為」及「事件」等紀錄，「誰」在什麼「時間」透過了什麼「程序」，執行了什麼「行為」等紀錄，可透過審計工具轉換成可供分析企業營運流程的客觀資訊，進而作為查核依據，例如：審計工具將執行建立分錄之人員名單，依各種交易流程予以分類，以了解與分析企業財會部門的分工情形；透過審計工具可彙集出入帳日期分布圖，進而分析企業交易流量的歷史軌跡；透過分析會計項目間之相關性，則可分析會計處理之適當性及異常情形；透過分析收入項目，可辨認出企業的收入形態及類別等。

此外，許多以前須仰賴企業提供之會計項目餘額明細，現在亦可透過審計工具自行彙總產出，不僅節省資料處理及傳遞的時間成本，亦能提供更客觀之審計資料。

II.機器人流程自動化（RPA）： 審計常會採用抽樣方法選取適當樣本以進行細項查核，例如在執行應收帳款發函詢證程序時，通常會採取抽選金額較大或具代表性之樣本進行查驗，而以往的作法是取得依客戶類別排列之應收帳款餘額明細表，執行檢視並人工選取金額較大之交易發函詢證；現今的選樣方式則可透過審計軟體，將自企業取得之應收帳款交易明細資料直接下載至審計軟體中，審計軟體會依據查核人員設定的條件自動篩選出樣本；此外，拜科技進步之賜，現今的查核工作底稿幾乎不是以紙本呈現，而是透過電腦與電子審計平臺編製工作底稿，不僅更環保，還可使查核團隊得以在已預先將審計方法論及查核流程等設計好的電子平臺架構下執行審計工作，俾使審計工作能夠更完整及有系統的呈現並完善審計工作。

III.人工智慧（AI）： 人工智慧的應用在審計上常見的是「合約閱讀軟體」，在審計程序中，許多時候需要閱讀大量的交易合約，有些類型的合約內容雖然制式化，但資訊很龐大，以往透過人工方式閱讀並摘要重要合約條款之方式既耗時且容易有疏漏，而使用「合約閱讀軟體」可以針對較為制式化的合約，透過合約閱讀軟體可自動彙集重要之合約條款內容，不僅節省了許多人工閱讀時間，減少人工疏漏，亦可讓查核人員將時間分配在更重要的查核程序上，包括：評估合約內容對財務報表之影響及企業會計處理是否適當的專業判斷上。

IV.其他： 除了上述之應用外，在區塊鏈上亦有採取「金融區塊鏈函證」方式發函詢證之應用，在對金融機構寄發銀行函證程序上不再需要採用以往費時之人工方式發函，採用金融區塊鏈函證方式發函不僅大幅提高審計效率，同時亦降低回函錯誤率，大幅提高審計品質。

  現今的商業世界正在快速發展的數位化變革，改變了人類生活方式及許多交易模式，同時亦大幅影響了審計技術與內容，在審計的領域裡，Knowyourcustomer（KYC）這件事變得比以往更複雜、更多元，也需要更全方位，除了運用新的審計技術與工具外，最重要的審計思維也必須與時俱進，數位審計以「資料驅動」的審計方法論執行審計，其更重視運用企業交易流程中所產生的數據分析企業交易內涵、趨勢及關聯性，同時更能聚焦風險與異常。

數位化審計最主要的目的之一是為了因應在現今的數位化時代，企業各類利害關係人對審計品質更高的要求，包括對審計廣度與深度的要求，此外，企業也期待審計工作能同時善用企業大量投資的資訊系統，以提升審計效率。

結語 數位化審計與其他產業正在進行的數位化變革一樣，同樣都面臨了新的挑戰與機會，然而唯有不斷地自我要求、面對挑戰，才能建設更美好的商業世界。

關於本文章 王瑄瑄CindyWang 作者 王瑄瑄CindyWang 安永台灣審計服務部執業會計師 深厚的審計經驗，嫻熟臺灣、國際財務報告準則及台灣商業法規及稅務法令與美國沙賓法案，具臺灣及美國會計師資格。

相關主題 審計服務 核心審計服務 數位科技 複製連結 喜歡 更多資訊 更多資訊 聯繫安永 服務據點 MyEY 網站導覽 免責與隱私聲明   EY安永是指Ernst&YoungGlobalLimited的全球組織，也可指其中一個或多個成員機構，各成員機構都是獨立的法人個體。

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