壹、遺產稅簡介 - 財政部稅務入口網

(三) 應納遺產稅額=課稅遺產淨額×稅率-累進差額-扣抵稅額及利息。

五、遺產稅稅率表：. 繼承發生日（死亡日）在95 ... 跳到主要內容:::熱門搜尋：房地交易、綜合所得稅、營業稅、營利事業、退稅進階搜尋公告訊息最新消息稅務新聞(分類瀏覽)核定稅額公告統一發票中獎號碼稅務資訊認識稅務法規查詢統計資訊購買節能電器退還減徵貨物稅專區汰換舊車購買新車減徵貨物稅My稅專區網路交易課稅專區個人房地移轉稅務試算專區外商參展退稅預先審核貨物稅徵免專區應稅貨物或菸酒變質損壞銷毀專區新創稅務E指通反避稅專區跨局申辦服務採購免稅原料專區線上服務受肺炎疫情影響申請延期、分期繳稅線上申辦線上查調電子稅務文件線上稅務試算公示資料查詢電子申報繳稅服務書表及檔案下載申請書表及範例下載免費軟體下載繳款書種類及格式交流園地國稅信箱地方稅信箱網站信箱稅務機關連結稅額試算稅額試算專區遺產稅稅額試算專區境外電商課稅專區營業稅專區營利事業所得稅專區扣繳專區雲端發票專區外僑稅務服務外僑與綜合所得稅外僑稅務FAQ個人所得基本稅額個人房屋土地交易所得稅申報(房地合一) :::首頁稅務資訊認識稅務節稅宣導手冊國稅節稅手冊遺產稅及贈與稅節稅手冊字級設定小型字中型字大型字列印以電子郵件分享分享到臉書分享到LINE轉寄好友轉寄取消 國稅節稅手冊國稅節稅手冊營利事業所得稅節稅手冊綜合所得稅節稅手冊遺產稅及贈與稅節稅手冊貨物稅節稅手冊證券交易稅節稅手冊期貨交易稅節稅手冊營業稅節稅手冊菸酒稅節稅手冊國稅節稅手冊下載 壹、遺產稅簡介 更新日期：111-01-12 一、課稅依據：遺產及贈與稅法。

 二、何時申報？向何單位申報？(一)被繼承人死亡遺有財產者(包括動產、不動產及一切有財產價值之權利)，納稅義務人應於被繼承人死亡日起6個月內，向被繼承人死亡時戶籍所在地之國稅局或所屬分局、稽徵所申報。

(二)被繼承人為經常居住中華民國境外之中華民國國民，或非中華民國國民死亡時，在中華民國境內遺有財產者，應向臺北國稅局申報。

(三)符合財政部108年11月15日發布「遺產稅跨局臨櫃申辦作業要點」規定之案件，繼承人可不受戶籍所在地限制，只要備齊應檢附之證明文件，即可就近至國稅局任一分局、稽徵所或服務處辦理申報。

三、誰是遺產稅納稅義務人？ 遺產稅之納稅義務人如下： (一)有遺囑執行人者，為遺囑執行人。

(二)無遺囑執行人者，為繼承人及受遺贈人。

(三)無遺囑執行人及繼承人者，為依法選定之遺產管理人。

 四、如何計算應納遺產稅？ (一)遺產總額：被繼承人死亡時，全部遺產加上死亡前二年內贈與配偶、依民法第1138條及第1140條規定之各順序繼承人及上述各順序繼承人之配偶之財產後之金額。

(二)課稅遺產淨額=遺產總額-免稅額-扣除額。

(三)應納遺產稅額=課稅遺產淨額×稅率-累進差額-扣抵稅額及利息。

 五、遺產稅稅率表： 繼承發生日（死亡日）在95年1月1日以後至98年1月22日以前適用： 遺產淨額 (萬元) 稅率 (%) 累進差額 (元) 遺產淨額 (萬元) 稅率 (%) 累進差額 (元) 67以下 2 0 668~1,113 20 731,500 67~167 4 13,400 1,113~1,670 26 1,399,300 167~334 7 63,500 1,670~4,453 33 2,568,300 334~501 11 197,100 4,453~11,132 41 6,130,700 501~668 15 397,500 11,132以上 50 16,149,500   繼承發生日（死亡日）在98年1月23日以後至106年5月11日(含)，適用單一稅率10﹪： 應納遺產稅額=遺產淨額x10% 繼承發生日（死亡日）在106年5月12日以後，適用 遺產淨額（元） 稅率(%) 累進差額（元） 50,000,000以下 10 0 50,000,001-100,000,000 15 2,500,000 100,000,001以上 20 7,50,0000   ◆不計入遺產總額之財產 依遺產及贈與稅法第16條規定，下列各款不計入遺產總額： 遺贈人、受遺贈人或繼承人捐贈各級政府及公立教育、文化、公益、慈善機關之財產。

遺贈人、受遺贈人或繼承人捐贈公有事業機構或全部公股之公營事業之財產。

遺贈人、受遺贈人或繼承人捐贈於被繼承人死亡時，已依法登記設立為財團法人組織且符合行政院規定標準之教育、文化、公益、慈善、宗教團體及祭祀公業之財產。

遺產中有關文化、歷史、美術之圖書、物品，經繼承人向主管稽徵機關聲明登記者。

但繼承人將此項圖書、物品轉讓時，仍須自動申報補稅。

被繼承人自己創作之著作權、發明專利權及藝術品。

被繼承人日常生活必需之器具及用品，其總價值在89萬元以下部分。

被繼承人職業上之工具，其總價值在50萬元以下部分。

依法禁止或限制採伐之森林。

但解禁後仍需自動申報補稅。

約定於被繼承人死亡時，給付其所指定受益人之人壽保險金額，軍、公教人員、勞工或農民保險之保險金額及互助金。

被繼承人死亡前五年內，繼承之財產已納遺產稅者。

被繼承人配偶及子女之原有或特有財產，經辦理登記或確有證明者。

被繼承人遺產中經政府闢為公眾通行道路之土地或其他無償供公眾通行之道路土地，經主管機關證明者。

但其屬建造房屋應保留之法定空地部分，仍應計入遺產總額。

被繼承人之債權及其他請求權不能收取或行使確有證明者。

◆遺產稅免稅額 依遺產及贈與稅法第18條規定：「被繼承人如為經常居住中華民國境內之中華民國國民，自遺產總額中減除免稅額1,200萬元；其為軍警公教人員因執行職務死亡者，加倍計算。

被繼承人如為經常居住中華民國境外之中華民國國民，或非中華民國國民，其減除免稅額比照前項規定辦理。

」 依財政部110年11月24日台財稅字第11004670210號公告，繼承發生日(死亡日)在111年1月1日以後者，遺產稅免稅額為1,333萬元。

依98年1月21日總統令公布之修正後遺產及贈與稅法規定，繼承發生日（死亡日）在98年1月23日以後者，遺產稅免稅額為1,200萬元。

依財政部94年12月14日台財稅字第09404587540號公告，繼承發生日（死亡日）在95年1月1日以後者，遺產稅免稅額為779萬元。

◆扣除額 依遺產及贈與稅法第17條第1項、第17條之1第1項規定，下列各款，應自遺產總額中扣除，免徵遺產稅： 被繼承人遺有配偶者，自遺產總額中扣除493萬元。

繼承人為直系血親卑親屬者，每人得自遺產總額中扣除50萬元。

其有未成年者，並得按其年齡距屆滿成年之年數，每年加扣50萬元。

但親等近者拋棄繼承由次親等卑親屬繼承者，扣除之數額以拋棄繼承前原得扣除之數額為限。

被繼承人遺有父母者，每人得自遺產總額中扣除123萬元。

第1款至第3款所定之人如為身心障礙者權益保障法規定之重度以上身心障礙者，或精神衛生法規定之嚴重病人，每人得再加扣618萬元。

被繼承人遺有受其扶養之兄弟姊妹、祖父母者，每人得自遺產總額中扣除50萬元；其兄弟姊妹中有未成年者，並得按其年齡距屆滿成年之年數，每年加扣50萬元。

遺產中作農業使用之農業用地及其地上農作物，由繼承人或受遺贈人承受者，扣除其土地及地上農作物價值之全數。

承受人自承受之日起5年內，未將該土地繼續作農業使用且未在有關機關所令期限內恢復作農業使用，或雖在有關機關所令期限內已恢復作農業使用而再有未作農業使用情事者，應追繳應納稅賦。

但如因該承受人死亡、該承受土地被徵收或依法變更為非農業用地者，不在此限。

被繼承人死亡前6年至9年內，繼承之財產已納遺產稅者，按年遞減扣除80﹪、60﹪、40﹪及20﹪。

被繼承人死亡前，依法應納之各項稅捐、罰鍰及罰金。

被繼承人死亡前，未償之債務，具有確實證明者。

被繼承人之喪葬費用，以123萬元計算。

執行遺囑及管理遺產之直接必要費用。

配偶剩餘財產差額分配請求權。

依遺產及贈與稅法第17條第2項規定：「被繼承人如為經常居住中華民國境外之中華民國國民，或非中華民國國民者，不適用前項第1款至第7款之規定；前項第8款至第11款規定之扣除，以在中華民國境內發生者為限；繼承人中拋棄繼承權者，不適用前項第1款至第5款規定之扣除。

」 項目 內容 繼承發生日（死亡日）在 98 年 1 月 22 日以前 繼承發生日（死亡日）在 98 年 1 月 23 日以後 繼承發生日（死亡日）在 103 年 1 月 1 日以後 111年 1 月 1日 調整前 95 年起按物價指數調整後       免稅額   700萬 779萬 1,200萬 1,200萬 1,333萬 不計入遺產總額之金額 被繼承人日常生活必需之器具及用具 72萬 80萬 80萬 89萬 89萬 被繼承人職業上之工具 40萬 45萬 45萬 50萬 50萬 扣除額 配偶扣除額 400萬 445萬 445萬 493萬 493萬 直系血親卑親屬扣除額 40萬 45萬 45萬 50萬 50萬 父母扣除額 100萬 111萬 111萬 123萬 123萬 殘障特別扣除額 500萬 557萬 557萬 618萬 618萬 受被繼承人扶養之兄弟姊妹祖父母扣除額 40萬 45萬 45萬 50萬 50萬 喪葬費扣除額 100萬 111萬 111萬 123萬 123萬   更多相關資訊 拾壹、遺產及贈與稅如何節稅-土地增值稅、契稅由受贈人繳納 111-03-28 肆、遺產及贈與稅如何節稅-以協議分割遺產方式分配遺產 111-03-03 柒、遺產及贈與稅如何節稅-死亡前9年內繼承財產之優惠 111-03-03 玖、遺產及贈與稅如何節稅-利用每年贈與稅免稅額及婚嫁贈與節稅 111-03-03 拾、遺產及贈與稅如何節稅-生前移轉財產好？死後繼承好? 111-02-24 回到頁面頂端為網站評分調查送出目前沒有網站評分調查問卷！關閉 不支援您所使用的瀏覽器版本您使用的是已經不支援的過時瀏覽器，將無法瀏覽本網站，請更新您使用的瀏覽器以確保瀏覽的流暢與安全。

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