房地合一所得稅計算題(五),許文昌老師,許文昌/曾榮耀不動產全 ...

2025-01-05

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申報土地移轉現值以公告土地現值為準。

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嗣於民國107年7月將該房地贈與其子乙，贈與時公告土地現值每平方公尺10,000元，房屋標準價格每平方公尺15,000元。

之後，乙於民國109年3月出售該房地於丙，房地出售總價8,000,000元，出售時公告土地現值每平方公尺13,000元，房屋標準價格每平方公尺14,000元，民國105年1月至民國107年7月之物價指數105，民國107年7月至民國109年3月之物價指數110。

申報土地移轉現值以公告土地現值為準。

試問乙受贈時應繳納多少土地增值稅及契稅？甲贈與時應繳納多少贈與稅？乙出賣時應繳納多少土地增值稅及房地合一所得稅？丙購入時應繳納多少契稅？【解答】 (一)乙受贈之土地增值稅：(10,000-9,000x105%)x50=27,500元（土地漲價總數額）27,500x20%=5,500元（土地增值稅） (二)乙受贈之契稅：15,000x300=4,500,000元（契價）4,500,000x6%=270,000元（契稅） (三)甲贈與之贈與稅：(10,000x50+15,000x300)-(5,500+270,000)-2,200,000=2,524,500元（贈與淨額）2,524,500x10%=252,450元（贈與稅） (四)乙出售之土地增值稅：(13,000-10,000x110%)x50=100,000元（土地漲價總數額）100,000x20%=20,000元（土地增值稅） (五)乙出售之房地合一所得稅：8,000,000-(10,000x50+15,000x300)x110%-8,000,000x5%-100,000=2,000,000元（房地交易所得）民國107年7月至民國109年3月，持有期間1年8個月，稅率35%。

2,000,000x35%=700,000元（房地合一所得稅） (六)丙購入之契稅：14,000x300=4,200,000元（契價）4,200,000x6%=252,000元（契稅）答：乙受贈時應繳納土地增值稅5,500元及契稅270,000元，甲贈與時應繳納贈與稅252,450元，乙出售時應繳納土地增值稅20,000元及房地合一所得稅700,000元，丙購入時應繳納契稅252,000元。

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