稅務預先核釋制度現況分析與檢討（Analysis and Evaluation of ...

英文摘要：, Following the trend of globalization, the international trade and economic activities grow rapidly and vigorously. ... 相關函釋：. 法源法律網 回首頁 網站導覽 加入會員 會員登入 購買授權與點數 設為首頁 訂閱舊報 法源電子報 精選六法 法規查詢 法規類別 判解函釋 裁判書 起訴書 英譯法規 法學論著 法學題庫 會員專區 論著投稿 綜合查詢法學期刊論著博碩論文 國家考試升學考試 法學期刊 社群分享 FaceBook Line 分享網址 友善列印 論著名稱： 稅務預先核釋制度現況分析與檢討（AnalysisandEvaluationoftheTaxAdvanceRulingSysteminTaiwan） 編著譯者： 張哲瑋 出版日期： 2014.01 刊登出處： 台灣／中正財經法學／第8期／163-241頁 頁　　數： 78 點閱次數： 2402 下載點數： 312點 銷售明細： 授權者： 張哲瑋 標　　籤： 基本資料 相關資料 關鍵詞： 稅務預先核釋；解釋函令；租稅規避；納稅者權利保護 中文摘要： 隨者經貿全球化，國際貿易及經濟活動成長逐年快速，以及台灣加入 WTO 組織後，相關稅制亦應隨之改革，以因應國際貿易之需求。

OECD 經合組織為因應此種需求，於移轉訂價指導原則中增列稅務預先核釋制度，使得各國投資廠商可事先透過將形成特定交易活動在投資國的租稅負擔，進行稅法疑義之申請，有利於規劃未來投資計劃。

另在台外商協會亦透過白皮書方式建請我國制定此機制，以利外商進行租稅規劃，我國於 2004 年始行公布「稅務預先核釋作業要點」，惟初期申請件數與其他國家相比並未較多，故實有必要從目前法規範進行分析與檢討，本文試圖從我國稅務預先核釋制度實施以來，說明此制度對於我國企業的影響，首先探討人民有無請求稅務主管機關為租稅解釋的權利？其後，針對稅務預先核釋所涉及的相關議題，針對現行條文分析整理，如預先核釋之概念、適用範圍、法律效果、法定程序及其救濟途徑，同時參照國外稅務預先核釋機制，如日本、香港、美國等，配合我國稅務預先核釋制度加以分析說明，以釐清相關爭議，並作為未來修法的參考。

英文關鍵詞： ProtectionofTaxpayer’sRights；AdvanceTaxRulings；taxruling；avoidanceoftax 英文摘要： Followingthetrendofglobalization,theinternationaltradeandeconomicactivitiesgrowrapidlyandvigorously.TaiwanneedstoreformitstaxenvironmentsoastomaintaintheeconomicsuperiorityinAsiaandPacificregion.Especially,afterjoiningWTOtheeconomicandtradecontactbetweenTaiwanandothercountriesForeigninvestorsexpectedmoretransparenttaxesandleviessystemtobeestablishedinTaiwan,andsuggestedTaiwantoestablishtheAdvanceTaxRulingssystem,forhandlingthetaxlevyingofthespecifictransactionandtheunnecessarycontroversybetweentaxpayerandgovernmentcanbeminimized.TheMinistryofFinanceadoptedthesuggestionsofthoseforeigninvestors,andpromulgatedtheregulationof“WorkingGuidelinesforAdvanceTaxRulings”thatwasanewmilestonefortheinternationalizationoftaxenvironmentofTaiwan.However,thereisstillconsiderabledifferencebetweenthesystemadoptedbyTaiwanandthesystemofothercountriesintheworld.Itseemsthatthereisstilltheconsiderablespaceformakingfurtherimprovement.ThepurposeofthepaperistodiscussthedifferenceandsimilaritybetweentheAdvanceTaxRulingsSysteminTaiwanandthatoftheothercountries.Meanwhile,suggestionsontheamendmentoftherelevantlawsareproposedinthepaper. 目　　次： 壹、問題之提出一、稅務預先核釋制度之緣起及實踐二、租稅規劃預查諮詢制度與納稅義務人權利之保護增訂三、稅務預先核釋制度所涉及相關議題貳、稅務預先核釋制度形成背景及其憲法理論基礎一、稅務預先核釋制度形成背景二、稅務預先核釋制度之憲法理論基礎參、稅務預先核釋制度之基本概念一、稅務預先核釋之概念與類型二、稅務預先核釋之立法目的三、稅務預先核釋之法律性質四、稅務預先核釋之特徵肆、稅務預先核釋制度之規範結構一、稅務預先核釋之立法模式二、稅務預先核釋之適用範圍三、稅務預先核釋之公開性四、不予稅務預先核釋之範圍五、稅務預先核釋之重行審議、停止適用與撤回六、稅務預先核釋之效力伍、稅務預先核釋爭議解決途徑一、目前行政訴訟法並無請求撤銷行政規則之訴訟類型二、稅務預先核釋可能爭議類型及其對應救濟途徑陸、結論與建議一、「租稅規劃的預查諮詢制度」通過後對預先核釋制度之啟示二、我國預先協議法制未來立法芻議 相關法條： 中華民國憲法第2、80、142條(36.01.01版) 中華民國憲法增修條文第10條(94.06.10版) 行政程序法第35、150、159、160、168條(102.05.22版) 行政訴訟法第4、107條(102.01.09版) 稅捐稽徵法第1-1、11-7、12-1、28條(102.05.29版) 所得稅法第43-1條(102.07.10版) 相關判解： 釋字第137號 釋字第216號 釋字第469號 釋字第485號 釋字第499號 釋字第537號 釋字第685號 釋字第698號 釋字第703號 最高行政法院37年判字第48號判例 最高行政法院89年度判字第438號 相關函釋： 台財稅字第0920457365號 台財稅字第10104553490號 （90）法律字第00147號 相關論著： 法源法律網 網站導覽 ｜關於法源 ｜使用規範 ｜策略聯盟 ｜聯絡我們 法源資訊股份有限公司　LexDataInformationInc.　建議將畫面解析度設定為1024*768 台北市南京東路二段150號6樓　6F.,No.150,Sec.2,NanjingE.RD.,TaipeiCityTaiwan104,R.O.C. E-mail:[email protected]　 TEL：+886-2-2509-3536　 FAX：+886-2-2503-1122 著作權所有未經正式書面授權禁止重製轉載節錄敬請詳閱使用規範. 返回功能列