台幹台商大陸所得報稅- 稅務 - MoneyDJ理財網

隨著全球化經濟發展趨勢，早期進入中國工作者，多半在台商的企業工作，但隨著外資在大陸的發展日益深耕，但近期台幹賺進兩岸三地薪資的理想可能要縮水。

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中國大陸正在籌劃「全球版肥咖」，加入OECD（經濟合作與發展組織）的共同申報準則（CommonReportingStandard,CRS)，今年中國對具「雙重聘僱」的合約查稅力道將會加大。

過去台灣地區與大陸通匯不便，針對大陸地區來源所得多經香港或新加坡等第三地匯回，除可規避大陸地區來源所得課稅之外，同時將所得轉換為海外所得也避免解釋或申報綜所稅，但從99年開始海外所得正式啟動最低稅負課稅，過去從第三國匯回的利多也面臨考驗。

實際上台幹或台商在大陸地區發生之所得，由於多在大陸已繳納大陸地區所得稅，所以就算在台灣再次申報綜所稅，但其在大陸地區已繳納之稅額，得自應納稅額中扣抵，尤其是所得來源為薪資、工資等勞務所得，因大陸所得稅率為3%~45%，稅負也不低，故大陸所得申報要溢繳稅額實在相當有限！ 案例： 志明（38歲）任職於外商台灣子公司專案經理，五年前因公司發展之需要，外派到中國大陸子公司擔任技職主管，妻子春嬌（36歲）因照顧子女並無工作但有租金收入，兩人在八年前結婚，育有一子（8歲）一女（6歲），志明全家所得及費用情形如下：   志明年所得明細 春嬌年所得明細 台灣 薪資所得 $820,000 租金收入（A） $500,000 扣繳稅額 $41,000 中國大陸 薪資所得—人民幣 RMB￥200,000 租賃所得（A*57%） $285,000 折算匯率 @4.5513     薪資所得—新台幣 $910,260     扣繳稅額—人民幣 RMB￥33,000     扣繳稅額—新台幣 $150,193     綜合所得總額 含大陸地區來源所得$2,015,260 不含大陸地區來源所得$1,105,000 註：配合「臺灣地區與大陸地區人民關係條例」第24條有關臺灣地區人民如有大陸地區來源所得，應併同臺灣地區來源所得課徵所得稅規定，財政部核定107年度綜合所得稅結算申報新臺幣與人民幣折算率為4.5513比1。

大陸地區所得申報步驟： STEP1：計算綜合所得額應納稅額（臺灣地區＋大陸地區） STEP2：計算臺灣地區綜合所得額應納稅額 STEP3：計算因加計大陸地區來源所得而增加之結算應納稅額 STEP4：計算大陸地區已繳稅額可扣抵金額 STEP5：計算綜合所得應繳納/退還稅額 報稅計算機 含大陸地區來源所得 不含大陸地區來源所得 綜合所得總額 $2,015,260 綜合所得總額 $1,105,000 -免稅額 $352,000 -免稅額 $352,000 -列舉扣除額 $240,000 -列舉扣除額 $240,000 -薪資特別扣除額 $200,000 -薪資特別扣除額 $200,000 =綜合所得淨額 $1,223,260 =綜合所得淨額 $313,000 稅率 20% 稅率 5% 累積差額 $134,600 累積差額 - 應納稅額（A） $110,052 應繳稅額(B) $15,650 因加計大陸地區來源所得增加應納稅額（C=A-B） $94,402 大陸地區已繳納之所得稅（D） $150,193 可減除之大陸地區繳納稅額（因D＞C）（註） $94,402 應納稅額 $110,052 （減）扣繳稅額/可扣抵稅額 $41,000 （減）大陸地區繳納稅額 $94,402 可退還稅額 （$25,350） 註：臺區來得課徵所得稅，其於大陸地區已繳納的所得稅得自應納稅額中扣抵，扣抵的數額，不得超過因加計大陸地區來源所得，而依其適用稅率計算增加的應納稅額。

附註：以上案例暫不考慮基本生活費的條件 報稅相關資料由貝里斯商卓越資產管理（股）公司台灣分公司提供 more ．安永：BEPS2.0兩大支柱更新台商應… ．去年全國稅收2.85兆、創高，超出預算數… ．疫情影響無法返台財政部：綜所稅身分認定… ．大宗物資今起降稅，為期4個月 ．台韓簽署避免雙重課稅協定，盼提升雙邊經貿… 108年稅務行事曆 時間 課徵稅務事項 4/1~4/30 繳納自用、營業用汽(機)車使用牌照稅 5/1~5/31 申報及繳納營利事業所得稅/綜合所得稅 5/1~5/31 繳納房屋稅 7/1~7/31 繳納自用小客車燃料稅 9/22前申請 地價稅減免、自用住宅用地優惠稅率申請截止日 10/1~10/31 繳納營業用汽車使用牌照稅 11/1~11/30 地價稅開徵繳納 資料來源：財政部財稅資料中心 MoneyDJ理財網財經知識庫基金頻道iQuoteETF頻道美股頻道資訊新聞台股美股港股基金未上市 固定收益金融專題報導　個人理財ETFiQuote熱門產業多空訊號　財經台　學習技術學院經濟學院選股學院會員中心加入會員查詢密碼個人存摺購物理財商品手機版+粉絲團分類研究報告新聞 財經百科 股票市場市場動態個股情報產業分析國家動態熱門產業總體經濟財經基金新聞　研究報告國際金融　資訊國內基金　海外基金　搜尋國內|海外進階搜尋區域搜尋商品搜尋　排名公會排名週轉率排名FundDJ排名基金評等基金龍虎榜　四四三三趨勢軌跡工具投資藏寶圖 景氣循環圖 走勢分析多空瞭望銀行匯率市場動態基金總覽市場觀點ETF介紹ETF發行公司ETF基本資料ETF資金流向ETF投資策略ETF相關分析ETF搜尋區域|類型進階|指數ETF排名漲幅|跌幅規模|成交量點閱人氣排行ETF工具ETF大車拼ETF成本評比ETF主題投資個股資料基本資料行情報價基本分析排行漲幅排行跌幅排行超買排行超賣排行成交量排行點擊排行查詢次數排行工具ADR套利選股工具行事曆各類股績效表現 關於MoneyDJ|網站地圖|刊登廣告|新手上路|常見問題|會員中心|聯絡我們|徵才|BackToTop版權所有嘉實資訊股份有限公司，未經合法授權請勿翻載。

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