拾、遺產及贈與稅如何節稅-生前移轉財產好?死後繼承好?
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三、因繼承而移轉之土地、房屋不課土地增值稅、契稅;贈與時所繳納之土地增值稅及契稅,如果由受贈人繳納,可自贈與總額中扣除。
四、111年2月14日贈與其子土地、房屋,應 ...
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拾、遺產及贈與稅如何節稅-生前移轉財產好?死後繼承好?
更新日期:111-02-24
例七:劉君辛苦多年,賺得土地1筆(取得當時公告現值總計80萬元)、房屋1棟及銀行存款50萬元,其有配偶及1子1女,劉君擔心死後會被課徵遺產稅,於111年2月14日將該土地及房屋贈與其子(贈與當時土地公告現值總計500萬元、房屋評定現值80萬元),應繳多少贈與稅?有無相關稅賦?若留待以後由其子繼承,繼承人需繳多少遺產稅?解析:一、贈與土地有2種稅賦:贈與稅、土地增值稅(稅率為20%、30%、40%)。
二、贈與房屋有2種稅賦:贈與稅、契稅(稅率6%)。
三、因繼承而移轉之土地、房屋不課土地增值稅、契稅;贈與時所繳納之土地增值稅及契稅,如果由受贈人繳納,可自贈與總額中扣除。
四、111年2月14日贈與其子土地、房屋,應繳納多少稅賦,計算如下:(一)土地增值稅:假設為1,000,000元(應由受贈人繳納)(二)契稅:假設為50,000元(應由受贈人繳納)(三)贈與稅贈與總額:5,800,000元免稅額:2,440,000元扣除額:1,050,000元贈與淨額:2,310,000元稅率:10%。
應納贈與稅額為231,000元
五、若同年度由其子繼承,繼承人應繳納多少遺產稅?計算如下:(一)遺產總額:6,300,000元(二)免稅額:13,330,000元(三)扣除額:7,160,000元包括:配偶扣除額:4,930,000元直系卑親屬扣除額:1,000,000元喪葬費:1,230,000元(四)遺產淨額:0元(6,300,000-13,330,000-7,160,000=-14,190,000元)(五)應納遺產稅額為0元
六、本案劉君若生前贈與土地、房屋給其子,需繳稅賦合計1,281,000元,若不贈與,留待繼承時將土地,房屋由長子繼承,配偶及女兒繼承現金,遺產稅應納稅額為0元,繼承人不須繳納遺產稅且不須繳納土地增值稅及契稅。
七、由案例五、六、七可知,納稅人欲節省遺產及贈與稅,需考慮自身財產之多寡,及財產移轉時其他稅賦負擔,若財產扣除遺產稅免稅額、扣除額後,遺產淨額為0元或負數,則生前贈與並不划算,若財產龐大,概算應納遺產稅額極高,可考慮生前及早規劃將財產移轉,以節省稅負。
八、法令依據:土地稅法第28條但書規定:「......但因繼承而移轉之土地,......免徵土地增值稅。
」
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