PKF Taiwan - 大中國際聯合會計師事務所

(一)「一般行業IFRSs會計科目及代碼」: 1、新增「3170 待註銷股本」、「3235 資本公積-認列子公司所有權 ... 會計審計 大中通訊 稅務 證券 一、訂定公開發行公司財務報告公告申報檢查表 一、訂定「公開發行公司年度財務報告公告申報檢查表」、「公開發行公司第一、二、三季財務報告公告申報檢查表」及財務報告目錄。

二、本令自即日生效，適用情形如下： (一) 股票於證券交易所上市或於證券商營業處所買賣之公開發行股票公司，除財務報告公告申報檢查表資產負債表項下有關投資性不動產後續衡量得採用公允價值模式之項目11-2、11-3，暨附註及附表項下之項目4有關發行海外存託憑證之公司得採用國際會計準則理事會發布生效之各號公報編製財務報告，係自申報中華民國一百零三年第一季財務報告開始適用外，餘自申報一百零二年年度財務報告開始適用。

(二) 股票未於證券交易所上市或未於證券商營業處所買賣之公開發行股票公司，應自申報一百零四年第一季財務報告開始適用。

但自願自一百零二會計年度適用一百零一年一月一日修正施行之證券發行人財務報告編製準則者，除財務報告公告申報檢查表資產負債表項下有關投資性不動產後續衡量得採用公允價值模式之項目11-2及11-3，係自申報一百零三年第二季財務報告開始適用外，餘自申報一百零二年年度財務報告開始適用。

三、本會一百零三年一月十四日金管證審字第一○三○○○○○九九號令，自即日廢止。

(金管會103.05.01金管證審字第1030015231號) 二、修訂「一般行業IFRSs會計項目及代碼」等 主旨：修訂「一般行業IFRSs會計項目及代碼」、「一般行業IFRSs現金流量表及權益變動表項目及代碼」、「異業合併IFRSs會計項目及代碼」及公開發行公司適用之「一般行業會計項目及代碼」，請 查照。

說明： 一、案經報奉金融監督管理委員會103年5月1日金管證審字第1030013956號函准予備查。

二、為我國自102年起開始採用國際財務報導準則（以下簡稱IFRSs）編製財務報告，經參酌102年12月30日修訂發布之證券發行人財務報告編製準則、會計研究發展基金會（以下簡稱會基會）101年179號解釋函及經濟部103年3月31日經商字第10300532520號函之內容，配合修改本公司之「一般行業IFRSs資產負債表及綜合損益表會計項目及代碼」(附件一)、「一般行業IFRSs現金流量表及權益變動表會計項目及代碼」(附件二)及「異業合併IFRSs會計項目及代碼」（附件三）。

另因會基會前開解釋函對目前採用原我國一般公認會計原則編製財務表之公開發行公司亦同樣適用，爰併同修改公開發行公司適用之「一般行業會計項目及代碼」(附件四)，前開附件請於本公司網站http://www.twse.com.tw「首頁/市場公告/公文查詢」下載。

三、本次修正內容摘述如下： (一)「一般行業IFRSs會計科目及代碼」: １、新增「3170待註銷股本」、「3235資本公積-認列子公司所有權權益變動影響數」、「3997待註銷股本股數」等項目。

２、刪除「AAAA營業活動現金流量」、「BBBB投資活動現金流量」、「CCCC籌資活動現金流量」、「DDDD匯率影響數」、「DDDD01合併個體變動影響數」及「EEEE本期淨現金流量」等項目。

３、參酌外界意見，酌修部分項目文字及備註說明。

(二)「一般行業IFRSs現金流量表及權益變動表項目及代碼」:新增「A24600投資性不動產公允價值調整損失(利益)」及「M7子公司所有權權益變動影響數」等項目，並參酌外界意見，酌修部分項目文字及備註說明。

(三)「異業合併IFRSs會計項目及代碼表」： １、新增「3160待註銷股本」、「3235資本公積-認列子公司所有權權益變動影響數」、「3460重估增值」、「3997待註銷股本股數」、「6670重估價之利益(損失)」、「A24600投資性不動產公允價值調整損失(利益)」及「M7子公司所有權權益變動影響數」等項目。

２、參酌外界意見，酌修部分項目文字及備註說明。

(四)公開發行公司適用之「一般行業會計項目及代碼」：新增「3170 待註銷股本」及「3997待註銷股本股數」等項目。

(證交所103.05.05臺證上一字第1031802152號) 三、上市公司全面升級採用2013年版IFRSs編製財務報告前資訊揭露應注意事項 主旨：上市公司全面升級採用2013年版IFRSs編製財務報告前資訊揭露應注意事項如說明二，請 查照。

說明： 一、案經報奉金融監督管理委員會103年5月1日金管證審字第1030014153號函准予備查。

二、為加強相關財務資訊揭露之完整性與時效性，以確保投資人權益，上市公司於全面升級採用2013年版IFRSs編製財務報告前，公開相關資訊之應注意事項如下: (一)依103年4月3日金管證審字第1030010325號令，目前已採IFRSs以及預計於104年採用IFRSs之公開發行公司，自104年起適用的IFRSs版本由2010年版升級至2013年版，為利升級作業之進行，上市公司宜就2013年版之各號公報深入檢視，預先評估採用新公報可能產生之衝擊，包括瞭解會計政策及內部控制制度是否須配合調整、準則差異對企業財務面之影響等，妥善規劃升級計畫及因應措施，並加強與公司治理單位之溝通。

(二)上市公司如於IFRSs版本升級過程中取得評估之完整具體財務影響數，且其對股東權益或證券價格有重大影響者，於提報董事會後即依本公司「對有價證券上市公司重大訊息之查證暨公開處理程序」第2條規定辦理。

(三)上市公司於辦理前開資訊公開時，資訊揭露內容應全面性及攸關性，不得僅揭露IFRSs版本升級對公司財務報告特定項目之影響，或僅揭露特定IFRSs公報版本升級對公司財務報告之影響，以免誤導投資人。

揭露內容應包括： １、董事會通過日期。

２、目前會計政策與未來依2013年版IFRSs編製財務報告所使用之會計政策，可能產生之重大差異。

３、採用2013年版IFRSs對財務報告重要項目可能產生之影響金額。

４、會計師複核意見內容。

５、若僅係初步評估資料，則敘明未來實際數字可能有變動。

(四)如有大眾傳播媒體報導有關上市公司IFRSs版本升級之財務影響數，或報導與事實不符者，則依本公司「對有價證券上市公司重大訊息之查證暨公開處理程序辦理」第3條規定予以澄清，說明相關報導是否屬實，如有完整具體之財務影響數，則依(三)揭露相關資訊。

(五)上市公司於IFRSs版本升級前發布對財務報告可能影響金額之重大訊息後，除應於後續申報之財務報告附註持續評估並揭露可能之影響金額外，如後續評估結果與重大訊息揭露之各項目金額差異達10%且逾5仟萬元者，應即時發布重大訊息予以更新，並說明差異原因。

(證交所103.05.05臺證上一字第1031802155號) 四、從事衍生性商品交易應加強注意事項 主旨：有關從事衍生性商品交易應加強注意事項如說明，請查照。

說明：鑑於近期人民幣匯率重貶，從事人民幣衍生性商品交易（如TRF等）可能認列巨額損失，為保護投資人權益，請注意從事衍生性商品交易應審慎評估其風險，並進行相關風險管理及稽核事項之控管，定期評估承擔之風險是否在公司容許承受之範圍，並依「公開發行公司取得或處分資產處理準則」及「公開發行公司建立內部控制制度處理準則」等相關規定，確實執行從事衍生性商品交易之內部控制及內部稽核作業。

(證交所103.05.08臺證上一字第1031802268號)